4月1日，财务数智化云讲堂系列第五场，实时报告领域唯一一场直播结束，直播计划已经过半。本次直播一改传统直播的演讲形式，创新性地采用专家隔空连线对话的方式，生动地演绎了一场对报告及合并的专业解读，有案例有场景，堪称是财务专业领域直播届的“艺术人生”，谈出了新的高度和深度。

从左到右分别是：用友公司NC Cloud产品经理廖兴旺、用友公司报告及合并专家吴维维、用友公司报告及合并专家黄贞发

本次直播主持人是用友公司报告及合并专家黄贞发，与用友公司NC Cloud产品经理廖兴旺一起隔空对话外场嘉宾——用友公司报告及合并专家吴维维，直播间讨论异常热烈，提问不断，现场解答了其中三个很有代表性的问题。

用友合并报表定位：战略之下，ERP之上，CFO之旁

虽然合并报表是很热的一个话题，但是很多企业没有足够重视它。其实，合并报表系统是企业绩效管理非常重要的系统，是基于企业战略而建的，又支撑企业战略的发展，所以定位为“战略之下”一点都不过分；同时合并要依赖于ERP的底层数据，所以是在“ERP之上”；最后系统出具相关报告来支撑决策，可称之为CFO助手，所以把它定位为“CFO之旁”。报告支撑企业决策，服务于对外披露和内部管理，从数据内容上来看，还分财务数据和业务数据，建设合并报表系统时需要统筹考虑。换句话说，法人合并、管理报告、KPI考核“三模块”，并且三模块之间有相互联系，如法人口径与与管理口径、KPI与披露及管理口径相互关联，形成“六通道”之局；“三模块、六通道”构成企业管理核心数据，支撑企业战略，关乎企业发展，影响领导绩效考核，从某种意思上来看，又影到了领导的“位子，帽子，票子”，是企业绩效管理的重要系统，需要大力发展。

合并报表系统应用范围：横向到边，纵向到底

很多大型集团企业，投资链条长，行业多元化发展；例如某个大型央企，行业从主业到辅业，涉13个行业。从合并报表建设的要求来看，无论投资链条有多长，所有分子公司数据都要完整纳入，做到一竿子到底；无论涉及多少行业，数据需要应收尽收，纳入合并，满足集团合并数据的完整性。即：从投资链条来看，数据要纵向到底；从行业覆盖来看，数据要横向到边。

大型集团合并系统推进原则：管理向下，数据向上

在大型企业集团合并报表推进过程中，集团、二级子集团、末级经营体需求不一。推进过程，需要遵循一定的原则，管理要求向下，数据向上。上级单位向下级单提管理规范化要求，下级单位执行规范的建设，并向上级单报送数据。当然，一些特定行业的子公司个性化要求可以在集团通用要求之下，基于最明细的凭证级数据，可自由扩展行业特性及管理特性的报告来实现。独立的上市子集团可以通过知情人管理，数据传输，变拉为推，权限控制的方式满足独立性要求。

大型集团企业合并系统建设之难：理想丰满，现实骨感

近年来，大型集团企业对报告的要求越来越高：实时报告，一键合并，例如30号关账，1号就出表；无论旗下多少公司，都要做到一盘棋，一本账，一套表；老板坐在办公室可实时查表，实时分析，实时支撑决策。但是，现实情况是因为异构系统的存在，会产生数据标准化差，标准不一，不好取数；关联交易统计复杂，对账难度大，使得实现企业的要求存在困难。

领先实践：千亿企业合并报表实践带来思考

包钢集团资产总规模上千亿，是世界上最大的稀土钢生产基地和最具竞争力的稀土生产、科研基地。它的板块众多，存在异构系统，多上市公司。在建设合并报表系统中，包钢集团面临上市公司主表及附注披露的问题、关联交易的问题以及复杂的合并问题。

一般来说，要保证附注报表80%左右的自动化率及数据准确，需要从对核算体系及核算规范两个角度来入手。核算体系特别是科目级辅助核算体系，考虑到了集团统一管理的要求，包钢集团统一了1266个科目，满足80%附注自动化的问题。从核算规范上，如关注工资、税金的计提，差错的更正，以保证附注数据准确性。

关联交易是大部分企业比较头疼的问题，如何有效识别、快速对账、自动合并、适时披露成为企业关心的要点。关联交易协同即在业务发起端就开始控制，解决同步记账，避免时间性差异，同步入账; 事后可以协同号为对号码，做到凭证级对账。暂不具备协同条件的企业可以以核算控制，交叉识别关联交易。对账流程可以通过“三道防线”来保证：关账前对账、关账后提报前对账、合并前对账，基本解决80%-90%对账管理问题。由于业务的灵活性，无法实现一对一的对账的，系统要可以进行多对多，多对一或者一对多进行灵活适配。基于对账结果可以完整的生成合并报表相关抵销分录。

大型企业集团，组织结构变化复杂、频繁。子公司在合并体里也遵循生命周期“新增与减少”，新增产生两种复杂的业务场景如“同一控制，非同一控制”两种复杂合并场景。减少涉及股权的处置及子公司的注销等。大型企业持股关系复杂，核心问题是计算出最终持股比例参与合并，相关模型已经进行预置，如直接持股（加法原则）、间接持股（乘法法则）、联合持股（加法与乘法法则）、母子交叉（库存股法）、子子交叉（交互分配法）。基本覆盖大型企业所有持股类型。长投权益抵销分“成本法和权益法”，成本法简单，权益法严谨，企业可结合自身的股权复杂程度来选择。用友产品和方案可应对大型集团企业复杂合并的要求。

数据的准确及合规性是系统合并模式大家普遍关注的问题，由于自动化水平高，财务及审计人员需要反向核查系统数据的准确性。按组织的脉落，数据可由最末级单位上收至顶层合并单位，亦可由合并数据追溯至最末级单位；从数据的流转来看，可由账生成表，由表追溯回账；从抵销信息来看，可基于由凭证，生成交易表，由交易表生成抵销分录及形成结果，后向亦可实现完美追溯。正向生成报告，反追溯到明细凭证信息，满足审计合规的要求。

总结一下，包钢集团通过科目及辅助核算体系支撑单体报告的自动生成，1266个科目的标准化驱动生成85%的主表及附注。通过关联交易一体化处理流程，实现交易的获取，对账、披露、抵销的问题。通过基于四种结构组织变化、五种持股关系下的两种权益抵销方法，解决复杂合并问题；数据脉落清脉，正向聚合成表，反向追溯至账，非常便利。

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精选提问专家解答

1）附注可能做到100%自动化么？

100%自动化是一个最理想状态，但是对ERP及核算管理要求非常之高，可能会带来较高的管理成本；综合业内先进实践，及权衡成本效益原则，目前包钢集团的80%～85%附注自动化率是目前业界公认比较理想的状态。

2）会计准则变动，系统能快速响应么？

会计准则变化可能会带来报表格式的变化及处理规则的调整要求；

对于报表格式，系统方便调整；对于处理规则，系统可以根据需要灵活配置；

总体来讲，可应对会计准则的变化或者企业业务发展的带来的新变化。

3）合并抵销是不是可以去手工，全自动化？

全自动化是一个理想的状态。结合业内最佳实践：系统可以将相当明确且固化的规则置入系统，实现预置规则的全自动化。对于涉及到专业判断的复杂的合并业务，还是需要专业财务人员深入判断后以调整方式补充。

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